Ende 48 Aktualisierte Offenlegung Anforderungen für Alternative Alternative Investment Funds Wie Sie Geld zu Bitcoin Wallet hinzufügen

Von Lawrence S. Zeff – Im Jahr 2006 hat der Financial Accounting Systems Board (“FASB”) die Interpretation 48 (“FIN 48”) zur Berücksichtigung von Unsicherheiten bei den Ertragsteuern als Interpretation der FAS-Erklärung veröffentlicht 109 Der Zweck von FIN 48 besteht darin, einheitliche Leitlinien für die Anerkennung bereitzustellen Jahresabschluss “unsichere Steuerpositionen”. Er enthält spezifische Leitlinien für die Bilanzierung, Bewertung und andere Aspekte der Offenlegung und Offenlegung dieser Positionen. Die Anerkennung ist erlaubt Jahresabschluss für jede Position, wenn es aufgrund ihrer technischen Vorzüge “eher wahrscheinlich ist”, dass die Stelle während der Prüfung beibehalten wird. Die Maßnahme erfordert eine Bewertung der potenziellen Ergebnisse, die sich aus einer möglichen Einigung mit den Steuerbehörden und einer Anwendung der Wahrscheinlichkeiten ergeben könnten.


Die Gesellschaft ist verpflichtet, alle wesentlichen Steuerpositionen in allen Steuererklärungen in der Vergangenheit und immer zur Einsicht abgelegt genommen zu identifizieren und zu bewerten, und die Gewinn- und Verlustrechnung zur Zeit registriert und in absehbarer Zeit. Da FIN 48 auf jede Einheit gilt, der seine Bücher und Aufzeichnungen in Übereinstimmung mit den allgemein anerkannten Grundsätzen der Rechnungslegung ( „GAAP“) unterhält, gilt es für alternative Anlageformen und ihre Portfolio-Investitionen, selbst wenn sie auch sein mögen Zwischenunternehmen für steuerliche Zwecke.

Um Verwirrung zu vermeiden, sollte darauf hingewiesen werden, dass der FASB am 1. Juli 2009 die FASB Accounting Standards Codification (“ASC”) eingeführt hat, die GAAP von einer Standardvorlage zu einer Vorlage überarbeitete. topisch. Ungefähr 90 Themen werden nach ASC-Nummern klassifiziert (ASC 740 ist die Subjektnummer der Einkommenssteuer). Jedes ASC-Fach wird mit einer Aktualisierung der Rechnungslegungsstandards (“ASU”) aktualisiert.

• Datum des Inkrafttretens – Für Unternehmen, die derzeit GAAP für unsichere Steuerpositionen anwenden, gilt ASU 2009-06 für Zwischen- und Jahresperioden, die nach dem 15. September 2009 enden. Für Unternehmen, die aufgeschoben haben Anwendung von GAAP für unsichere Steuerpositionen, ASU 2009 -06 ist in Kraft bei der Annahme von GAAP für unsichere Steuerpositionen.

• Anwendbarkeit auf alle Unternehmen – Leitlinien für die Erfassung unsicherer Steuerpositionen gelten für alle Unternehmen, einschließlich steuerbefreiter Unternehmen, Zwischenunternehmen und Unternehmen, die in gleicher Weise wie Unternehmen besteuert werden Vermittler wie Gebäude. Investmentgesellschaften und registrierte Investmentgesellschaften.

c – Die Einstufung des Einkommens oder die Entscheidung, das zu versteuernde Einkommen in einer Steuererklärung anzugeben. Relevante Themen sind die Charakterisierung als Händler oder Investor, der Ausschluß davon als Einkommen verbunden wirksam eingestuft werden kann (Schaffung von Darlehen, Service-Aktivitäten, etc.) und die Klassifizierung einer Verteilung als eine Rückkehr des Kapitals anstatt einer Dividende.

d – Die Entscheidung, eine Transaktion, ein Unternehmen oder eine andere Position in einer Steuererklärung als steuerbefreit einzustufen. Diese Frage kann sich stellen, wenn ein Fonds eine Niederlassung in einer ausländischen Rechtsordnung eröffnet und fälschlicherweise annimmt, dass er in dieser Rechtsordnung nicht der Steuer unterliegt.

– Klärung der Verteilung der Einkommenssteuern. In einer Situation, in denen der Fonds eine Gebühr für seine Anleger zahlt, hat es über Verwirrung darüber, ob diese Steuer auf die Mittel für die Durchführung von Verfahren FIN 48. ASU gebührt 2009-06 stellt klar, dass c ist das Gesetz der auswertenden Rechtsprechung, die regieren wird. Zum Beispiel, wenn das Gericht preisSteuerGesetze und -bestimmungen vom Einkommen der Eigentümer, die Beträge aufgrund der Steuerhoheit aus sollte es als eine Transaktion mit Eigentümern behandelt werden. Der Preis wird nicht auf Vereinbarungen zwischen dem Unternehmen und seinen Eigentümern basieren.

Zum Beispiel, wenn der Fonds eine 100% -Beteiligung an einem Steuersubjekt hält und der Fonds ausgeben muss Jahresabschluss, Alle nicht erfassten Steuerpositionen und damit verbundenen Verbindlichkeiten für nicht erfasste Steuervorteile müssen in die konsolidierten Finanzinformationen des Transferfonds aufgenommen werden.

a – Besteuerung in ausländischen Jurisdiktionen – Fragen, ob eine Zweigniederlassung in der ausländischen Rechtsordnung steuerpflichtig ist, ob eine zwischengeschaltete Stelle eine falsche “Check the Box” – Wahl eingereicht hat, ob es sich um eine Exposure handelt Verrechnungspreis und ob die Quellensteuer ordnungsgemäß einbehalten wurde.

b – Besteuerung ausländischer Investoren in den USA – Sollen die Aktivitäten des Fonds ein “effektiv verbundenes Einkommen” für ausländische Anleger schaffen, die der US-Steuer unterliegen? Dies kann zum Beispiel im Zusammenhang mit der Kreditvergabe oder bei der Verwaltung von Immobilien geschehen.

c – Im Bereich der staatlichen und lokalen Besteuerung, wo beispielsweise fragwürdige Entscheidungen darüber getroffen wurden, ob ein Staat eine angemessene Verbindung zur Besteuerung des Einkommens des Fonds hatte. Darüber hinaus muss auf bestimmte Steuern geachtet werden, wie zum Beispiel die New Yorker Unternehmenssteuer, die direkt auf zwischengeschaltete Unternehmen erhoben wird.

Es sollte angemerkt werden, dass in einem aktuellen Fall die Vereinigten Staaten v. Textron et al., Nr 07-2631 (1. Cir., 13. August 2009) wies das Erste Berufungsgericht den Vorwurf der Textron, dass seine Arbeitspapiere zu Steuerabgrenzung waren vorbehaltlich der Produktarbeitsprivilegien und kam zu dem Schluss, dass sie von der Internal Revenue Service angefordert werden können. Bei der Erstellung dieser Journale sollte sehr sorgfältig vorgegangen werden.

Lawrence Zeff, CPA, J.D., LL.M., ist ein steuerlicher Partner von Eisner LLP und verfügt über umfassende Expertise in den steuerlichen Aspekten von registrierten Hedgefonds, Private-Equity-Fonds und Investment-Dealern. Er berät regelmäßig zu Themen wie der geeigneten Steuerstruktur für Neuinvestitionen, der Besteuerung von vorgeschlagenen Wertpapiertransaktionen, Jahresendhandelsstrategien und Investitionsdispositionsstrategien.